Auditoria

Cartões · 52

Auditoria Independente

Uma firma externa examina as demonstrações financeiras de uma S/A de capital aberto para emitir um relatório com opinião formal aos acionistas.

Auditoria Interna

Equipe de funcionários da própria empresa avalia se os pagamentos de despesas operacionais cumpriram as políticas de aprovação interna.

Objetividade e Independência

Um auditor se recusa a auditar uma empresa de tecnologia porque seu cônjuge atua como Diretor Financeiro (CFO) nela.

Ceticismo Profissional

O auditor não aceita apenas a palavra do gerente de que um contrato é válido e exige a via original assinada e autenticada.

Risco de Inerência

Uma joalheria com milhares de anéis de ouro pequenos e valiosos apresenta alto risco de roubo ou desvio de estoque antes de qualquer controle.

Risco de Controle

O sistema da empresa permite que a mesma pessoa cadastre fornecedores e aprove pagamentos, falhando em impedir desvios de recursos.

Risco de Detecção

O auditor seleciona uma amostra muito pequena de notas fiscais e acaba não encontrando um superfaturamento expressivo existente.

Materialidade

Uma discrepância de R$ 5.000 é irrelevante para um banco com lucro de R$ 2 bilhões, mas R$ 50 milhões distorceriam as decisões dos investidores.

Asserção: Existência

O auditor realiza contagem física no armazém central para constatar se as 500 máquinas registradas no ativo realmente existem.

Asserção: Ocorrência

O auditor seleciona vendas milionárias de dezembro e verifica os comprovantes de entrega para checar se as operações de fato aconteceram.

Asserção: Integridade / Completude

O auditor inspeciona faturas pagas em janeiro do ano seguinte para garantir que passivos devidos em dezembro não foram omitidos do balanço.

Asserção: Direitos e Obrigações

O auditor analisa contratos de locação de veículos para confirmar se a empresa possui a titularidade dos bens registrados no balanço.

Asserção: Avaliação e Alocação

O auditor recalcula a depreciação acumulada dos imóveis para atestar se o valor líquido contábil respeita a vida útil econômica.

Asserção: Classificação

O auditor verifica se um empréstimo bancário a vencer em 6 meses foi alocado no Passivo Circulante e não no Não Circulante.

Asserção: Apresentação e Divulgação

O auditor lê as notas explicativas para checar se processos trabalhistas relevantes foram divulgados com detalhamento adequado.

Inspeção Física

O auditor vai ao pátio da fábrica conferir os números de série das empilhadeiras registradas no ativo imobilizado.

Inspeção Documental (Vouching)

O auditor parte de um lançamento contábil de compra e busca a respectiva nota fiscal, pedido de compra e recibo de recebimento.

Rastreamento (Tracing)

O auditor seleciona canhotos de entrega de mercadorias no almoxarifado e acompanha o registro até o lançamento no livro contábil.

Observação

O auditor acompanha visualmente como os empregados da empresa contam o estoque durante o inventário de final de ano.

Confirmação Externa (Circularização)

O auditor envia cartas aos bancos parceiros solicitando extratos com o saldo das contas correntes em 31 de dezembro.

Recálculo

O auditor abre uma planilha e recalcula manualmente os juros cobrados de uma aplicação financeira para comparar com a receita contabilizada.

Reexecução (Reperformance)

O auditor refaz manualmente a conciliação bancária mensal que o analista da empresa havia preparado para validar o processo.

Procedimento Analítico Substantivo

O auditor multiplica o número de quartos ocupados na rede de hotéis pela tarifa média diária para estimar a receita anual de hospedagem.

Indagação (Inquiry)

O auditor entrevista o gerente jurídico da empresa para entender as chances de perda em uma ação fiscal de valor expressivo.

Ambiente de Controle (COSO)

A diretoria publica um código de ética obrigatório e afasta imediatamente executivos envolvidos em corrupção, demonstrando o tom do topo.

Segregação de Funções

A empresa proíbe que o operador que digita as transferências financeiras seja o mesmo com autorização para assiná-las no banco.

Controles Gerais de TI (ITGC)

O auditor testa se senhas de rede expiram a cada 60 dias e se os backups de dados contábeis são testados periodicamente.

Controles de Aplicação

O sistema ERP bloqueia automaticamente pedidos de clientes que excedem o limite de crédito aprovado sem autorização do gestor.

Teste de Controle

O auditor seleciona 25 ordens de compra e verifica se todas possuem o visto eletrônico de aprovação da diretoria.

Teste Substantivo de Detalhes

O auditor examina as notas fiscais e comprovantes bancários de 30 pagamentos individuais para atestar a exatidão das despesas.

Amostragem Estatística

O auditor usa um software gerador de números aleatórios para escolher 60 duplicatas a receber dentro de um universo de 10.000 clientes.

Papéis de Trabalho

O auditor anexa memórias de cálculo, cópias de notas fiscais e explicações em um arquivo estruturado que serve de prova do trabalho feito.

Carta de Confirmação Negativa

O auditor envia cartas a devedores pedindo resposta apenas se o saldo cobrado informado estiver errado.

Carta de Confirmação Positiva em Branco

O auditor envia correspondência a fornecedores pedindo que eles informem quanto têm a receber, sem indicar nenhum valor na carta.

Corte de Operações (Cut-off)

O auditor verifica os números das últimas cinco notas fiscais emitidas em dezembro e as primeiras de janeiro para evitar antecipação de receitas.

Eventos Subsequentes

Um grande armazém da empresa pega fogo em janeiro antes da emissão do relatório anual, exigindo nota explicativa nas demonstrações.

Continuidade Operacional (Going Concern)

A empresa acumula prejuízos sucessivos e tem dívidas vencidas que superam seus ativos, exigindo análise de viabilidade de sobrevivência.

Carta de Representação da Administração

O Diretor Presidente assina documento assumindo que disponibilizou todos os livros fiscais e que não ocultou fraudes dos auditores.

Relatório Sem Ressalvas (Opinião Limpa)

O auditor declara que as demonstrações financeiras refletem adequadamente a situação da entidade em todos os aspectos relevantes.

Relatório com Ressalva

O auditor emite parecer aprovando as contas 'exceto pelos efeitos' de a empresa não ter feito provisão para créditos de liquidação duvidosa.

Relatório Adverso

O auditor constata que a diretoria inflou fraudulentamente o patrimônio em 40%, distorcendo gravemente as demonstrações financeiras.

Abstenção de Opinião

Um incêndio destrói todos os registros fiscais e o auditor não consegue obter evidência mínima para opinar sobre as contas.

Parágrafo de Ênfase

O auditor destaca no relatório que a empresa enfrenta um processo que pode comprometer suas atividades futuras, sem alterar a opinião limpa.

Principais Assuntos de Auditoria (PAA/KAM)

O auditor dedica uma seção especial do parecer para explicar como testou o valor recuperável (impairment) de um ágio bilionário.

Fraude versus Erro

Um funcionário forja assinaturas para desviar verba pública (fraude), enquanto um contador inverte dígitos ao digitar R$ 123 em vez de R$ 132 (erro).

Triângulo da Fraude: Pressão

O diretor de vendas precisa bater metas trimestrais agressivas para garantir seu emprego e comissão pessoal.

Triângulo da Fraude: Oportunidade

O almoxarifado não possui trancas, câmeras ou controle informatizado de entrada e saída de peças valiosas.

Triângulo da Fraude: Racionalização

O tesoureiro furta valores do caixa justificando mentalmente que recebe um salário injusto e a empresa é rica.

Teste de Truncamento de Estoques

O auditor registra a última guia de remessa emitida antes da paralisação da fábrica para cruzar com a lista de inventário.

Teste de Recuperabilidade (Impairment)

O auditor avalia as projeções de fluxo de caixa futuro de uma usina hidrelétrica para checar se o ativo imobilizado não está superavaliado.

Walkthrough (Rastreamento Preliminar)

O auditor acompanha uma única fatura de compra do início ao fim para validar o fluxo teórico do sistema de controles internos.

Supervisão e Revisão de Papéis de Trabalho

O gerente de auditoria revisa as planilhas elaboradas pelo assistente para certificar se os testes cumpriram as normas técnicas.