Auditoria Interna: Planejamento (CGU)

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Planejamento da Auditoria

Etapa que estabelece a estratégia global, o cronograma, a natureza e a extensão dos procedimentos para orientar os trabalhos com eficiência.

PAINT (Plano Anual de Auditoria Interna)

Instrumento que define as prioridades de fiscalização da unidade de auditoria para o exercício seguinte, fundamentado na análise de riscos.

RAINT (Relatório Anual de Auditoria Interna)

Documento que consolida a execução do plano anual, justificando desvios e apresentando os resultados alcançados pela auditoria interna.

Auditoria Baseada em Riscos (ABR)

Metodologia que prioriza áreas e processos com maior exposição a riscos operacionais, estratégicos ou de conformidade.

Objetivo do Trabalho de Auditoria

Declaração clara que especifica o que a auditoria pretende examinar, responder ou avaliar na unidade auditada.

Escopo da Auditoria

Fronteiras e limites do trabalho, definindo processos incluídos, período avaliado, locais físicos e restrições metodológicas.

Compreensão do Objeto Auditado

Fase inicial do planejamento para entender as metas, processos de governança, riscos e controles internos da entidade.

Matriz de Riscos no Planejamento

Ferramenta para avaliar probabilidade e impacto de eventos adversos, direcionando os testes aos pontos críticos.

Materialidade no Planejamento

Critério de relevância financeira, quantitativa ou qualitativa para determinar quais distorções afetam decisões dos usuários.

Risco de Auditoria

Possibilidade de emitir uma conclusão inadequada sobre as demonstrações ou processos quando existem falhas relevantes.

Risco Inerente

Suscetibilidade de uma atividade a distorções relevantes antes de considerar qualquer controle interno compensatório.

Risco de Controle

Risco de que o sistema de controle interno da entidade não previna, detecte ou corrija tempestivamente uma falha relevante.

Risco de Detecção

Risco de os procedimentos executados pelo auditor não identificarem falhas ou distorções relevantes existentes.

Comunicação de Início dos Trabalhos

Formalização ao gestor sobre o início da auditoria, seus objetivos, escopo inicial, cronograma e solicitação de informações.

Reunião de Abertura

Encontro com a gestão auditada para alinhar expectativas, metodologia, canais de comunicação e cronograma da intervenção.

Programa de Trabalho de Auditoria

Documento detalhado que especifica os procedimentos, testes, amostragens e responsáveis por cada passo da execução.

Matriz de Planejamento

Quadro que estrutura o trabalho com questões de auditoria, informações necessárias, fontes de dados e métodos de análise.

Questão de Auditoria

Pergunta formulada para orientar a investigação sobre a conformidade, eficiência ou eficácia do objeto examinado.

Critério de Auditoria

Padrão de comparação baseado em leis, normas, políticas ou boas práticas utilizado para avaliar a situação encontrada.

Informação Requerida (Matriz)

Conjunto de evidências e dados específicos indispensáveis para responder a cada questão de auditoria formulada.

Fonte de Informação (Matriz)

Indicação da origem dos dados, como sistemas corporativos, gestores, terceiros, processos administrativos ou documentos.

Procedimento de Coleta e Análise

Técnica definida para obter e cruzar as evidências necessárias, como exame documental, entrevistas ou análise de dados.

Delimitação Temporal da Auditoria

Período cronológico fixado no planejamento que define o intervalo dos atos de gestão sujeitos a exame.

Avaliação Preliminar do Controle Interno

Verificação inicial do desenho dos controles para estimar sua confiabilidade e definir o tamanho dos testes substantivos.

Alocação de Recursos e Equipe

Distribuição de auditores considerando competências técnicas, experiência temática e horas disponíveis para o trabalho.

Uso de Especialistas no Planejamento

Definição prévia da contratação ou apoio de peritos externos quando o tema exigir conhecimento técnico especializado.

Cronograma de Execução

Distribuição temporal das fases da auditoria para assegurar o cumprimento de prazos legais e relatoriais.

Plano Amostral no Planejamento

Estratégia para selecionar representativamente itens de uma população quando o exame censitário for inviável.

Amostragem Probabilística (Estatística)

Seleção baseada em cálculo matemático que confere a cada item chance conhecida de escolha, permitindo inferência científica.

Amostragem Não Probabilística

Seleção orientada pelo julgamento profissional do auditor focando itens atípicos, de alto risco ou de valor expressivo.

Papéis de Trabalho no Planejamento

Registros formais de todas as decisões, análises e evidências prévias que fundamentam o plano de auditoria.

Testes de Observância (Controle)

Procedimentos planejados para testar se os controles internos desenhados funcionam de forma contínua e eficaz.

Testes Substantivos

Procedimentos desenhados para obter evidências diretas sobre a exatidão, integridade e validade das operações ou dados.

Procedimentos Analíticos Preliminares

Comparações entre índices, dados históricos e tendências para identificar áreas com variações incomuns de risco.

Circularização (Confirmação Externa)

Técnica planejada para solicitar declarações diretas de terceiros independentes sobre saldos ou fatos da entidade.

Inspeção Física

Verificação planejada in loco da existência real e das condições operacionais de bens ou obras públicas.

Critério de Custo-Benefício do Controle

Avaliação prévia sobre se os custos de controle não superam os benefícios derivados da mitigação dos riscos.

Limitações ao Escopo Previstas

Registro de eventuais restrições de acesso a documentos ou sistemas e seu impacto nas conclusões finais.

Supervisão Contínua do Planejamento

Acompanhamento exercido pela chefia para revisar a coerência técnica e a adequação do programa antes do trabalho de campo.

Matriz de Achados

Estrutura formulada previamente para organizar a comparação entre a situação encontrada, o critério, a causa e o efeito.

Definição de Achado Potencial

Hipótese de auditoria levantada no planejamento que será confirmada ou refutada durante os testes de campo.

Plano de Comunicação da Auditoria

Definição prévia dos momentos, formatos e interlocutores com os quais a equipe trocará informações.

Garantia de Independência e Objetividade

Declaração prévia exigida da equipe para atestar a ausência de impedimentos ou conflitos de interesse com a unidade.

Auditoria de Conformidade (Legalidade)

Planejada para verificar se a gestão cumpre rigorosamente as normas legais e regulamentares aplicáveis.

Auditoria Operacional (Desempenho)

Planejada para examinar a economia, eficiência, eficácia e efetividade das ações e programas públicos.

Monitoramento de Recomendações

Etapa do planejamento anual que reserva esforço para checar a implementação de deliberações anteriores.

Flexibilidade do Planejamento

Diretriz que permite adaptar questões e testes mediante novos fatos relevantes surgidos na fase de execução.

Controle de Qualidade no Planejamento

Revisão técnica das matrizes e papéis prévios para assegurar alinhamento com as normas profissionais da CGU.

Validação com a Unidade Auditada

Apresentação e discussão do plano de trabalho inicial para certificar a viabilidade operacional das visitas e coletas.

Alinhamento Estratégico do Planejamento

Vinculação das ações de auditoria às prioridades institucionais e aos objetivos estratégicos do órgão auditado.